Käänteinen verovelvollisuus

Käänteinen verovelvollisuus (reverse charge) tarkoittaa, että myyjän sijaan ostaja on velvollinen tilittämään arvonlisäveron verohallinnolle.

Normaalisti myyjä lisää ALV:n laskuun ja tilittää sen valtiolle. Käänteisessä verovelvollisuudessa myyjä laskuttaa ilman ALV:a, ja ostaja sekä laskee että tilittää veron omassa ALV-ilmoituksessaan.

Milloin sovelletaan?

• Rakennusala – alihankkija myy rakennuspalveluita pääurakoitsijalle
• EU-maiden välinen kauppa (B2B) – tavara- tai palvelumyynti toiseen EU-maahan
• Metalliromun myynti
• Päästöoikeuksien kauppa

Merkinnät Refoxissa

Luodaan Refoxiin uusi myyntitili ( Asetukset -> Talous ja kirjanpito -> Tilikartta -> Myyntitili -> Uusi tili), jonka nimeksi laitetaan lakiteksti "Käännetty verovelvollisuus, AVL 8 c §" ja ALV-prosentiksi 0%. Kun tämä ALV-tili lisätään tuoteriville, vaadittu teksti näkyy Refoxin laskulla alv erittely kohdassa.

Esimerkkilasku:

EU-kaupassa lisäksi direktiiviviittaus:

"VAT 0 %, Reverse charge, Article 196 of Council Directive 2006/112/EC"

Rakennusalan erityisvaatimus

Myyntitilin nimeksi on syytä kirjata: "Rakennusalan käännetty verovelvollisuus, AVL 8c §", jolloin se näkyy laskulla alv erittelyssä.

Ostaja vähentää saman veron omassa ALV-ilmoituksessaan, joten käytännössä vero on usein ALV-neutraali ostajalle – mutta ilmoitusvelvollisuus on olemassa.